关于印发《外资银行外部审计指导意见》的通知
中国人民银行
关于印发《外资银行外部审计指导意见》的通知
银发[1999]157号
中国人民银行各分行、营业管理部：
为规范外资银行的外部审计工作，总行制定了《外资银行外部审计指导意见》。现印发给你们，请转发有关中心支行、外资银行和会计师事务所遵照执行。
附件：外资银行外部审计指导意见
外部审计是中央银行金融监管工作的重要补充。为规范外资银行的外部审计工作，根据《委托注册会计师对外资金融机构进行审计管理办法》，制订本指导意见。
一、关于外资银行聘请注册会计师的原则
一家外国银行一般应聘请同一家会计师事务所，负责其在华全部业务的审计。此项原则体现了外资银行本身的要求，从监管目的出发，一可以较好地保证对一家银行多家分行审计标准一致、审计内容衔接，有利于全面反映一家银行在华业务的整体情况。二可以引导外资银行聘请审计程
序比较规范、工作质量比较高的会计师事务所，避免因地方保护行为聘用专业水准较低，运作不规范的会计师事务所，有利于提高外部审计工作的质量。各级人民银行应鼓励和帮助外国银行统一聘用会计师事务所，使会计师事务所的外部监督作用得到更好发挥。
二、从事外资银行外部审计的会计师事务所应具备以下资格
（一）有20名以上注册会计师。
（二）有一定数量熟悉国际银行业务、具有较高外语水平的注册会计师。
三、关于外资银行聘请注册会计师的审批程序和方式
1998年中国人民银行下发了《关于加强外资银行外部审计工作的通知》（银发〔1998〕577号）。根据总行、分行、中心支行之间的工作分工，总行对审批程序进行了修改，具体程序是：
独资、合资银行及其分支机构由其总行向所在城市人民银行分支机构提出申请，由该分支机构审批。在华有多家分行的外国银行，需选择一家分行作为报告行，代表所有在华分行向报告行所在城市人民银行分支机构提出申请，由该分支机构进行审批。外资银行可自主选择报告行，如果
需要，也可与人民银行协商确定。在华只有一家分行的外国银行，仍维持目前的做法，即应向所在城市人民银行分支机构提出申请，由该分支机构审批。
外资银行提交的申请材料应包括：
（一）拟聘请的会计师事务所简介；
（二）拟聘请注册会计师的个人履历、从事银行审计工作的经历；
（三）拟聘请的注册会计师资格年检记录；
（四）会计师事务所对注册会计师的授权；
（五）外资银行更换会计师事务所的原因。
如申请聘请的会计师事务所和注册会计师与上一年度没有变化，只需报（三）、（四）两项。
对外资银行聘请注册会计师的申请，人民银行采取年度登记备案、事后质量否决的方式受理。年度登记备案是指外资银行在每年审计开始日的60天之前，将申请材料报送人民银行有关分支机构，由人民银行分支机构对注册会计师的资格进行审查。对未通过审核的，人民银行分支机构
应在接到申请30天内通知外资银行，被否决的外资银行须更换注册会计师，并重新提出申请。30天内未接到更换通知的，即视为资格审查合格，已在人民银行登记备案。事后质量否决是指在完成一次审计工作后，人民银行要对注册会计师的审计质量进行评审，确定是否可以继续聘用。
必要时，人民银行将以适当的方式对同意聘用或否决的会计师事务所的名单进行披露。
四、关于对注册会计师的工作指导及质量评审问题
各级人民银行应加强对外资银行工作的指导，及时与审计人员沟通和交流情况。注册会计师开始审计之前，应接受所在城市人民银行分支机构的指导，听取人民银行对审计重点、审计内容等方面的建议。
审计工作结束后，外资银行应在会计年度结束后第90天内，将审计报告、管理建议书及其对有关事项的说明提交给所在城市人民银行分支机构。所在城市人民银行分支机构应对注册会计师的审计工作质量进行评审。对只有一家分行的外国银行，所在城市人民银行分支机构要作出所聘
会计师事务所是否具备继续审计外资银行资格的决定。对在华有多家分行的外国银行，独资、合资银行的分支机构，所在城市人民银行分支机构应在收到会计师审计报告和管理建议书60天内，将审计报告、管理建议书以及评审意见一并报送给外国银行报告行或独资、合资银行总行所在城
市人民银行分支机构，后者在汇总人民银行其他分支机构评审意见的基础上，决定该会计师事务所是否具备继续审计外资银行的资格。
五、关于审计内容和范围
注册会计师应根据《委托注册会计师对外资金融机构进行审计管理办法》，对外资银行年度财务决算进行审计。此项审计工作应按照《中国注册会计师独立审计准则》的有关规定进行。除年度财务决算审计外，注册会计师还应对下列内容进行审计，并出具管理建议书：
（一）外资银行资产、负债、损益状况及资产质量
此项审计的重点是资产质量情况。注册会计师应参照《贷款风险分类指导原则》，评价外资银行内部资产分类标准的执行情况，对人民银行五级分类方法的掌握情况。评价外资银行的呆账准备金计提方法的合理性，并判断当期呆账准备金是否充足。
外资银行应按照资产质量的实际提取充足的准备金。按照税务部门的有关规定，外资银行可以在税前提取相当于贷款余额3％的呆账准备金。呆账准备金的提取不应以此扣税部分为上限，如果税前提了不足，应在税后续提，以防止少提准备金虚增利润的现象。对个别分行由总行统一提
取准备金的，注册会计师应核实情况。
资产质量是否得到如实反映，呆账准备金的提取是否充分，不仅影响到外资银行盈利，同时还影响到独资、合资银行的资本充足率计算是否准确。注册会计师在评价有关银行资本充足率计算是否准确时，应将准备金提取是否充足这一因素考虑进去。对资本充足率，应参照《中国人民银
行关于印发商业银行资产负债比例管理监控、监测指标和考核办法的通知》（银发〔1996〕450号）之附件2：《资本成份和资产（表内外）风险权数、信用转换系数》进行计算。
（二）外资银行上报中国人民银行的财务报表
外资银行上级上报人民银行的财务报表是通过归并内部有关科目的方式生成的。注册会计师不仅应对外资银行的资产、负债和损益等主要项目进行审计，而且还需要对上报人民银行的财务报表中的每一科目的生成是否准确进行审计，对存在的差异进行说明。
为保证外资银行上报人民银行财务报表的准确性，注册会计师除应核实年终报表外，还应抽查任两个月份的财务报表进行核实。
（三）外资银行的内部控制系统
注册会计师应参照1997年5月16日中国人民银行颁发的《加强金融机构内部控制的指导原则》（银发〔1997〕195号），以及巴塞尔银行监管委员会《银行机构内部控制体系框架》（Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations, September19
98）确定的原则，审查外资银行内部控制制度是否足以使外资银行正确编制报表，审查外资银行是否按照已设立的控制系统进行日常运营管理。
评价内部审计的有效性是外部审计和中央银行现场检查的一项重要内容。内部审计是保证内控制度有效性和提高内控水平的一个重要手段。通过审查内部审计的有效性，还可以帮助注册会计师发现银行内控的薄弱环节，并有针对性地进行审计，从而避免工作重复，降低审计成本，提高
工作效率。
（四）外资银行的电脑系统和信息管理系统
注册会计师须审查外资银行电脑系统的使用情况，包括系统是否足以满足日常经营管理及财务报表处理的需要，以及通过电脑处理产生的会计分类账、总账等是否能正确反映外资银行的财务状况。信息管理系统应确保各项业务经营的结果和重要信息及时传达到相关的管理部门和人员。
鉴于目前注册会计师在准确理解和把握有关法规方面存在着一定的困难，因此，暂不要求注册会计师进行合规性审计。
六、关于注册会计师的培训
为提高外部审计的工作质量，人民银行各分支行应联合或委托注册会计师协会等行业性自律机构，组织对注册会计师的培训，讲授和传达人民银行的有关监管规定、标准和要求。有关培训的内容，总行将在征求分行的意见的基础上统一制订，以确保培训的质量。
七、关于审计报告和管理建议书
对于年度财务决算的审计，注册会计师应按照《注册会计师独立审计准则》的要求，出具审计报告。审计报告分为无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见等四类。如果注册会计师提供的是后三类中的一种报告，人民银行应向银行注册会计师和外资银行了解情况，并采取相应
的监管措施。
管理建议书应对《委托注册会计师对外金融机构进行审计管理办法》第二款审计范围（二）中的审计内容的审计结果予以说明。管理建议书的格式不做要求。
对于受人民银行委托，就某项或几项内容进行的专项审计，审计程序和审计报告的格式参考人民银行的现场检查规程和检查报告格式。
1999年5月6日
长沙市人民政府关于印发《长沙市集体所有土地上房屋权属登记管理办法（试行）》的通知
湖南省长沙市人民政府
长沙市人民政府关于印发《长沙市集体所有土地上房屋权属登记管理办法（试行）》的通知
长政发〔2006〕13号
各区、县（市）人民政府，市直机关各单位：
现将《长沙市集体所有土地上房屋权属登记管理办法（试行）》印发给你们，请认真遵照执行。
长沙市人民政府
二○○六年五月十二日
长沙市集体所有土地上房屋权属登记
管理办法（试行）
第一条 为加强本市集体土地上的房屋权属登记管理，保护房屋所有权人的合法权益，根据有关法律、法规、规章规定，制定本办法。
第二条 本市行政区域内集体所有土地上的房屋权属登记，应当遵守本办法。
第三条 市房屋产权管理局负责本市市区范围内集体所有土地上房屋权属登记管理工作。县（市）房屋产权管理局负责辖区内集体土地上房屋权属登记管理工作。
第四条 集体所有土地的房屋权属登记，应当遵循房屋所有权和该房屋占用范围内土地使用权的权利主体一致的原则。
第五条 集体所有土地上的房屋实行登记发证制度。权属证书采用建设部监制的全国统一的《房屋所有权证》、《房屋共有权证》和《房屋他项权证》。权证应明确注明土地为集体所有。权属证书是权利人依法拥有房屋所有权或房屋他项权利的合法凭证。
第六条 房屋权属登记分为:
（一）初始登记;
（二）转移登记;
（三）变更登记;
（四）他项权利登记;
（五）注销登记。
第七条 集体土地房屋权属登记按以下程序进行：
（一）受理申请；
（二）权属审核；
（三）公告；
（四）核准登记；
（五）颁发房屋权属证书；
（六）建立房屋权属档案。
前款第（三）项适用于登记机关认为有必要进行公告的登记。自公告发布之日起90日内对房屋权属无异议的，登记机关可以核准登记。
第八条 集体土地房屋权属登记由房屋权利人申请。
权利人为法人、其他组织的，应当使用其法定名称，由其法定代表人申请。
权利人为自然人的，应当使用其身份证件上的姓名。权利人为无民事行为能力或限制民事行为能力的，由其监护人代为申请。
房屋共有的，由权利人共同申请。其房屋所有权证由共有人推举的执证人收执，其余共有人各持房屋共有权证一份，房屋共有权证与房屋所有权证具有同等法律效力。
他项权利登记，由权利人和他项权利人共同申请。
第九条 房屋权利人可以委托代理人申请房屋权属登记。代理人代为申请的，应交验代理人的有效证件。属法定代理的，还应交验代理人的法定代理资格证明；属委托代理的，还应提交权利人的书面委托书。
第十条 申请房屋初始登记，应提交下列证件：
（一）权利人在取得房屋权利时的集体组织身份证明和有效个人身份证件；
（二）集体土地使用证或土地使用证明；
（三）城市规划区内的集体土地房屋权利人提交建设工程规划许可证（含附件）；城市规划区外的集体土地房屋权利人提交国土等有关部门批准建房的证明；
（四）具有房地产测绘资质的测绘机构出具的测绘报告；
（五）依法应提交的其他资料。
第十一条 因买卖、交换、赠与、继承、分家析产、划拨、合并、裁决等原因致使房屋权属在本集体经济组织内发生转移的，权利人应当自事实发生之日起90日内申请房屋所有权转移登记，并提交下列资料：
（一）身份证明或法人证明、营业执照；
（二）原集体土地使用证书、房屋所有权证书；
（三）与集体土地房屋权属转移相关的合法有效证明、合同、协议、法律文书等文件；
（四）所在集体经济组织同意转移的证明。
共有的集体土地房屋因上述原因发生转移的，其他共有人在同等条件下，有优先购买权，属共同共有的必须经全体共有人书面同意。继承的，还须提供继承公证书。
第十二条 集体土地房屋登记前房屋已转移的，即原土地使用权和建房手续与现集体土地房屋申请人不一致的，按以下不同情况分别处理：
（一）分家析产的，由申请人提供集体土地房屋分家析产协议书，涉及房屋继承的，提供集体土地房屋继承情况说明，并经村民委员会证明事实后，给予申请人登记发证；
（二）村民之间进行集体土地房屋转让（含买卖、赠与、交换等）的，提供转让协议，补缴交易税费并经村民委员会证明事实，给予申请人登记发证；
（三）经人民法院判决、裁定、调解或仲裁机构裁定等，致使集体土地房屋权属在本集体经济组织内发生转移的，依据生效的法律文书给予申请人登记发证。
第十三条 有下列情形之一的，权利人应当自事实发生之日起30日内申请变更登记：
（一）房屋座落的乡、镇及门牌号发生改变的；
（二）权利人名称发生变化，属自然人的，应提交公安部门的证明；属企业单位的，应提交工商行政管理部门出具的证明；属其他性质单位的，应提交有关管理部门出具的证明。
（三）房屋进行翻、改（扩）建的，致使结构变化、面积增加或减少的；
（四）法律、法规规定的其他情形。
办理变更登记除按上述规定提交有关证件、证明外，均应提交与变更事实相关的证明文件或批准文件及原房屋权属证书。
第十四条 已登记确认权属的集体土地房屋设定抵押等他项权利的，权利人应当自事实发生之日起30日内申请他项权利登记，并提交下列资料：
（一）他项权利登记申请书及身份证明、法人身份证明；
（二）房屋所有权证书；
（三）设定他项权利的合同、协议等文件；
（四）所在集体经济组织的同意证明。
房屋设定他项权利的，应包括房屋占用范围内的集体土地使用权。
第十五条 下列房屋暂缓登记：
（一）提交证件不全的；
（二）按照规定需要补办手续的；
（三）房屋权属有争议的；
（四）法律、法规规定暂缓登记的。
第十六条 下列集体土地上房屋不予登记：
（一）违反规定建设的；
（二）室内净高不足2.2米的；
（三）其他依法不应登记的。
第十七条 已登记确认权属的房屋因倒塌、火灾及其他原因灭失的，权利人应当自事实发生之日起30日内持原集体土地房屋权属证书及相关证明资料申请办理注销登记。
经房屋拆迁主管部门批准拆除的房屋，在拆除完毕后，由拆迁人统一申请注销登记。
第十八条 房屋他项权利终止时，权利人应在终止之日起30日内申请他项权利注销登记。
第十九条 有下列情形之一的，登记机关有权注销房屋权属证书：
（一）申报不实的；
（二）涂改房屋权属证书的；
（三）房屋权利灭失，未在规定期限内办理房屋权属注销登记的；
（四）因登记机关工作人员失误造成房屋权属登记不实的；
（五）法律、法规规定的其他情形。
注销房屋权属证书，登记机关应当作出书面决定并送达当事人，并公告声明该房屋权属证书作废。
第二十条 房屋权属证书破损，经登记机关查验需换证的，予以换证。房屋权属证书遗失或灭失的，权利人应当及时向登记机关申报，并登报声明作废；自登报之日起30日无异议的，房屋权利人可以申请补办新证。
第二十一条 登记机关自受理申请登记之日起7日内应当作出准予登记、暂缓登记、不予登记的决定。对暂缓登记、不予登记的，应书面通知并说明原因。
第二十二条 初始登记、转移登记、变更登记、他项权利登记应当在受理登记后的30日内核准，并颁发房屋权属证书；注销登记应当在受理登记后的10日内核准，并注销房屋权属证书。
第二十三条 房屋权属登记收费，按物价部门核定的标准收取。
第二十四条 登记机关工作人员在房屋权属登记管理工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十五条 本办法未作规定的，参照《长沙市城市房屋权属登记管理办法》的有关规定执行。
第二十六条 本办法自2006年7月1日起施行。